При перечислении пожертвований

• благотворительным организациям;

• социально ориентированным некоммерческим организациям;

• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта, и тд.;

• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

Уменьшение в сумме, уплаченной налогоплательщиком

• за свое обучение в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов на обучение);

• за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, уплаченной налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)).

• за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, данному физ. лицу;

• супругу (супруге) налогоплательщика, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения

• заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников.

В сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

В случае наличия у плательщика НДФЛ в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно решает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Пример вычетов

Итак, если у вас есть следующие расходы, то вы с легкостью можете применять социальный налоговый вычет и с помощью налоговой декларации вернуть сумму НДФЛ. Рассмотрим на примере, как это работает.

Пример: гражданин Иванов потратил в одном налоговом периоде на свое обучение 50 000 рублей, на обучение своего несовершеннолетнего сына - 70 000 рублей, на лечение супруги у стоматолога - 30 000 рублей. Заработная плата гражданина Иванова за данное время составила 540 000 рублей (45 000 рублей в месяц). Также Иванов получает стандартный налоговый вычет на сына (читайте в нашей статье: Что такое стандартный налоговый вычет?) в сумме 1 400 рублей в месяц.

НДФЛ за налоговый период: ((45 000 – 2 800) х 13%) х 6 + (45 000 х 13%) х 6 = 32 916 + 35 100 = 68 016 рублей.

Расходы за налоговый период: 50 000 + 70 000 + 30 000 = 150 000 рублей ( к расходах можно принять только 120 000 рублей).

Расчет суммы НДФЛ подлежащей возврату:

Общая сумма дохода за налоговый период: 540 000 рублей;

Сумма расходов за налоговый период: 128 400 рублей (120 000 рублей - обучение и лечение и 8 400 рублей – стандартный вычет на сына);

Налоговая база: 411 600 рублей (540 000 рублей – 128 400 рублей);

Исчисленная сумма к уплате: 53 508 рублей (411 600 рублей х 13%);

Сумма НДФЛ полагающаяся к возврату налогоплательщику: 14 508 рублей (68 016 рублей - 53 508 рублей).